Налоговые преференции в России для IT сферы

for English version click here

Предпосылки

23 июня 2020 года Президент Российской Федерации в рамках своего обращения к гражданам предложил провести так называемый «налоговый манёвр» в IT-сфере, который предусматривает существенное бессрочное снижение существующих ставок налогов и страховых взносов для IT-бизнеса, включая IT-стартапы:

  • ставки налога на прибыль с 20% до 3%, и
  • ставки страховых взносов с 14% до 7,6%.

Федеральный закон

Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее «Закон») был подготовлен Правительством Российской Федерации, надлежащим образом утвержден парламентом и Президентом и официально опубликован 31 июля 2020 года.

В соответствии с положениями Закона с 1 января 2021 года для российских компаний из IT-сектора налог на прибыль снижается с 20% до 3%, а ставка страховых взносов с 14% до 7,6%. Указанные льготы будут применяться бессрочно.

Согласно Закону для получения данных льгот компания должна:

  • быть зарегистрирована в России;
  • осуществлять деятельность в IT-области, например, разрабатывать и реализовывать программное обеспечение и базы данных и/или оказывать услуги по разработке, адаптации, модификации программного обеспечения/баз данных, устанавливать, тестировать и сопровождать программы и/или базы данных;
  • быть аккредитована в Минкомсвязи России. Аккредитация – это формальная простая процедура, предусматривающая подачу заявления и справки от руководителя компании об осуществлении деятельности в IT- сфере;
  • иметь среднесписочную численность сотрудников не менее 7 человек; и
  • получать не менее 90% доходов от определенной деятельности в сфере IT, например, от реализации программного обеспечения и/или баз данных, оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения/баз данных и т.д.

Закон также предусматривает ряд других положений, в частности, корректирующих применение ранее утвержденных льгот для IT-отрасли.

Эффект для IT Сферы. Станет ли Россия второй Силиконовой долиной?

Принятие Закона должно создать, по мнению законотворцев, условия для устойчивого развития российских высокотехнологичных компаний и дополнительные стимулы для инвестиций в данную отрасль. Налоговый маневр должен сделать российскую юрисдикцию более привлекательной для IT-бизнеса, поспособствовать внутреннему развитию этой высокотехнологичной отрасли, а также снизить отток кадров.

По нашему мнению, вступление в силу Закона позитивно скажется на развитии IT-отрасли в целом и поспособствует учреждению новых локальных IT-компаний (в том числе с иностранным участием), позволит старым и новым участникам рынка снизить расходы, связанные с наймом сотрудников в России и производством программного обеспечения.

Тем не менее, текущий экономический, деловой и политический климат в России не располагают к осуществлению крупных инвестиций в российский бизнес (в том числе и в IT-сферу), что подтверждается оттоком иностранного капитала и выбором других юрисдикций для реализации крупных бизнес-проектов, включая IT-сферу. Поэтому мы предполагаем, что налоговый маневр в IT навряд ли привлечет крупных иностранных инвесторов и большие проекты на российский рынок IT.

Льготные режимы для IT в других странах

В ряде иностранных юрисдикций уже введены и многие годы активно применяются специальные налоговые режимы, пониженные налоговые ставки по отдельным налогам и иные льготы для IT-сектора и других компаний, основным активом которых являются объекты интеллектуальной собственности. В частности, благоприятствующие режимы для IT-компаний существуют на Кипре, в Ирландии и Индии.

В 2012 году на Кипре был установлен льготный режим налогообложения доходов от объектов интеллектуальной собственности. Он получил название “Intellectual Property Box” (сокр. IP-Box) и по своим характеристикам стал одним из самых привлекательных среди подобных в Европе. С 1 июля 2016 года действует новый режим IP-Box, условия применения которого были существенно изменены с учетом требований Организации экономического сотрудничества и развития, но по-прежнему остается очень привлекательным для компаний IT-сектора, которых много на Кипре.

Согласно условиям применения режима IPBox, 80% от так называемого «квалифицируемого дохода», полученного от «квалифицируемых активов», не подлежит обложению налогом на прибыль. Остальные 20% этого дохода облагаются по ставке 12,5%. Таким образом, фактическая налоговая ставка составляет 2,5%.

Квалифицируемые активы согласно режиму IP-Box включают:

  • патенты,
  • защищённое авторским правом программное обеспечение, и
  • прочие нематериальные активы, которые являются неочевидными, полезными и новыми.

Что касается квалифицируемой прибыли, то в режиме IP-Box применяется подход «Nexus». В отношении других нематериальных активов, которые используются в бизнесе заявителя и не подпадают под режим IP-Box, могут по-прежнему использоваться другие положения кипрского налогового законодательства, в частности, скидки на капитал и/или вычеты условного процента (NID).

LawBridge Cyprus обладает обширным опытом консультирования клиентов в отношении создания компаний на Кипре с целью применения налогового режима IP-Box, анализа возможности применения режима к уже существующим компаниям и группам, а также структурирования бизнеса для применения льгот, предусмотренных данным режимом.

Мы будем держать вас в курсе в отношении дальнейших изменений законодательства по налогообложению компаний IT-сектора.

 

Агаян Эрнест
Партнер
LawBridge Russia

T +7 495 227 07 40
M +7 916 124 44 40
M +357 99742864

e.agayan@anplegal.ru
www.LawBridge.law

 

 

Камперис Михаил
Партнер
LawBridge Cyprus

T +357 22 878187

mkamperis@iklawfirm.com
www.LawBridge.law